Tahap Pengikhtisaran Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa

 A. Daftar Sisa atau Neraca Sisa (Trial Balance)

      Daftar sisa atau neraca sisa adalah laporan tentang saldo-saldo semua perkiraan yang terdapat pada buku besar. Jumlah angka yang terdapat dalam neraca sisa merupakan saldo normal tiap perkiraan buku besar, antara lain sebagai berikut :

1. Akun atau rekening aktiva atau harta bersaldo normal debit, tetapi untuk rekening akumulasi penyusutan aktiva tetap bersaldo normal kredit.

2. Akun rekening kewajiban atau utang bersaldo normal kredit.

3. Akun atau rekening ekuitas atau modal bersaldo normal kredit, tetapi untuk rekening prive bersaldo normal kredit.

4. Akun atau rekening pendapatan bersaldo normal kredit.

5. Akun atau rekekning beban bersaldo normal debit.

Tujuan dari penyusunan neraca sisa :

1. Menguji kesamaan debit dan kredit di dalam buku besar

2. Mempermudah penyusunan laporan keuangan.

B. Jurnal Penyesuaian

Rekening yang memerlukan jurnal penyesuaian :

1. Beban yang Masih Harus Dibayar

                   Beban.....                Rpxxx

                            Utang Beban.....           Rpxxx

2. Pendapatan yang Masih Harus Diterima

                    Piutang.....            Rpxxx

                            Pendapatan.....            Rpxxx

3. Penurunan (Penyusutan) Nilai Aktiva Tetap

                    Beban Penyusutan.....            Rpxxx

                            Akumulasi Penyusutan.....            Rpxxx

4. Beban Dibayar di Muka

    a. Jika pada saat melakukan penjurnalan diakui sebagai aktiva, penyesuaiannya sebagai berikut :

                    Beban.....                Rpxxx

                            .....Dibayar di Muka            Rpxxx

    b. Jika pada saat melakukan penjurnalan diakui sebagai beban, penyesuaiannya sebagai berikut

                    .....Dibayar di Muka        Rpxxx

                                Beban.....                            Rpxxx

5. Pendapatan Diterima di Muka

    a. Jika pada saat melakukan penjurnalan diakui sebagai utang penyesuainnya sebagai berikut

                    .....Diterima di Muka        Rpxxx

                                Pendapatan.....                    Rpxxx

    b. Jika pada saat melakukan penjumlahan diakui sebagai pendapatan, penyesuaiannya sebagai berikut

                        Pendapatan.....                Rpxxx

                                .....Diterima di Muka        Rpxxx

C. Kertas Kerja

     Kertas kerja adalah kertas berkolom yang digunakan untuk mempermudah dalam menyusun laporan keuangan. Kertas kerja dibuat untuk mengurangi kesalahan terlupakannya ayat jurnal penyesuaianyang harus dilakukan. Kolom-kolom yang ada di dalam kertas kerja

1. Neraca Sisa

    Data kolom ini diambil dari neraca sisa yang telah dibuat, atau dari saldo setiap buku besar.

2. Jurnal Penyesuaian

    Data kolom ini diambil dari ayat jurnal penyesuaian yang telah dibuat sebelumnya.

3. Neraca Sisa Disesuaikan

    Data kolom ini merupakan jurnal dari neraca sisa setelah adanya ayat-ayat penyesuaian.

4. Perhitungan Laba Rugi

    Data kolom ini merupakan rekening nominal, yaitu pendapatan dan beban yang diambil dari neraca sisa disesuaikan. Jika jumlah kredit lebih besar dari jumlah debit, maka perusahaan mengalami laba. Akan tetapi, jika jumlah kolom debit lebih besar dari kolom kredit, perusahaan mengalami kerugian.

5. Neraca

    Data kolom ini merupakan rekening riil, seperti harta, kewajiban, dan modal yang diambil dari neraca sisa disesuaikan. Selisih dalam kolom ini jumlahnya harus sama dengan selisih pada kolom perhitungan laba rugi.